2026年企业残保金的详细计算方式是什么，主要依据哪些因素来确定？

2026年企业残保金详细计算方式及主要依据

残保金（残疾人就业保障金）的计算方式在2026年预计将延续当前框架，主要依据国务院《残疾人就业条例》及财政部、税务总局等部门的相关规定。以下为详细说明：

一、主要计算方式

残保金的计算遵循 “应缴金额 = 应安排残疾人就业比例 ×（在职职工总数 - 实际安排残疾人就业人数）× 上年度全口径城镇单位就业人员平均工资” 的公式。具体步骤如下：

计算应安排残疾人就业人数

• 应安排比例：目前全国统一比例为 1.5%（部分地区或行业可能有调整，需以当地政策为准）。
• 计算公式：
  [ \text{应安排人数} = \text{在职职工总数} \times 1.5\%
  ] 注：计算结果不足1人的可免于安排，但需按公式缴纳残保金。

确定实际安排残疾人就业人数

• 仅计入 持有《残疾人证》或《残疾军人证》、且与企业签订1年以上劳动合同、实际支付工资并足额缴纳社保的残疾人职工（部分地方政策可能允许以劳务派遣方式计入，但需符合规定）。
• 人数可累加，例如：安排1名重度残疾人可按 2人 计算（具体倍数以地方政策为准）。

计算应缴残保金

• 若企业未安排或安排不足，需缴纳残保金：
  [ \text{应缴金额} = (\text{应安排人数} - \text{实际安排人数}) \times \text{上年度全口径城镇单位就业人员平均工资}
  ]
• 平均工资口径：以各省、自治区、直辖市人民政府公布的全口径城镇单位就业人员平均工资为准（非企业自行申报的工资）。

二、关键影响因素

在职职工总数

• 指企业在职职工（含劳务派遣人员）的全年月平均人数。
• 计算公式：
  [ \text{月平均人数} = \frac{\text{月初人数} + \text{月末人数}}{2}, \quad \text{全年平均人数} = \frac{\text{各月平均人数之和}}{12} ]

残疾人就业认定标准

• 残疾人需符合法定残疾标准，并按规定进行就业登记。
• 部分地区可能要求残疾人职工岗位类型符合规定（如非临时性、季节性岗位）。

工资标准

• 以上年度 当地全口径城镇单位就业人员平均工资 为基数，而非企业实际发放工资。
• 若平均工资公布前暂无法确定，可按上年度标准预缴，后期多退少补。

减免优惠政策

• 小微企业：职工总数 ≤ 30 人的企业，暂免征收残保金（2027年底前政策预计延续）。
• 分档减免：根据企业安排残疾人就业比例，可能享受分档减缴政策（如北京、上海等地已有实践）。
• 其他减免：因自然灾害等特殊情况可申请减免或缓缴。

三、特殊情形说明

• 跨地区经营企业：需按 各地分支机构分别计算，并向所在地税务机关申报。
• 劳务派遣人员：可由用工单位计入在职职工人数，但残疾人就业人数需根据协议确定归属（需符合地方具体规定）。
• 征收主体：由税务机关代征，申报时间通常为每年 7月～12月（具体以地方通知为准）。

四、2026年可能的政策调整

• 国家可能进一步优化减免政策，鼓励企业安置残疾人就业。
• 平均工资计算口径或更统一，减少地区差异。
• 征管数字化程度提高，企业需通过电子税务局精准申报。

五、建议

及时关注 所在省市残联、税务局 发布的2026年度具体细则。 合理规划残疾人就业安置，可有效降低残保金支出。 保留好残疾人职工劳动合同、工资发放、社保缴纳等凭证，以备核查。

如需进一步了解，可参考《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）及后续修订文件，或咨询当地税务部门。